魔術師的伊謝爾倫日記: 填表問尾帝取回股息陀地（2023年度）（上）

又到咗每年行禮如儀攤大手板問尾帝拎返交多咗股息稅的季節。起手式一定係先從 Interactive Brokeres（下稱 IB）下載 Form 1042-S 做起，一次性下載嗮所有 2023 年度的報表：

然後就去尾帝稅局網頁下載報稅表 Form 1040-NR 及其說明文件，作為 Nonresident Alien（NRA），大部分情況下 Form 1040-NR、Form 1040-NR (Schedule NEC)、及Form 1040-NR (Schedule OI)三份表格已經足夠。

（圖片來源：IRS > Forms and Instructions > About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return, captured on 13 May 2024）

記住所有 Forms 都要填上 Individual Taxpayer Identification Number(ITIN)。如果有讀者想學報稅但又係第一次初體驗，就要參考《假扮美帝公民入領事館做公證（２０１７）》在報稅的同時以 Form W-7 申請 ITIN。

如果好似魔術師咁在尾帝境內無收入無地產無入境簽證更無逗留過，咁多份 forms 最易填的就係 Form 1040-NR (Schedule OI)，基本上所有格仔唔係0就係No，或者索性唔使填：

到真係要填Form 1040-NR 和 Form 1040-NR (Schedule NEC) 申請退稅之前，就先要計好可以退到幾多稅。跟往時一樣，IB 在每年的3月15日已經準備好 Form 1024-S，以下的 income code 都是不用繳稅：

Income code 01 Interest paid by U.S. obligors - general - 債劵利息
Income code 33 Substitute payment-interest - 借貨沽空方代支債劵利息
Income code 36 Capital gain - 股息中含有資產增值的份額
Income code 37 Income code 37 Return of capital - 股息中含有本金的份額

查看 IB 提供的全年股息總表，發覺 Return of capital 已經全數退回（股息表中 Return of capital 細項中，對應的 Withholding tax 是 0），不用申請退稅；而 Capital gain 則只有 Guggenheim Strategic Opportunities Fund (GOF.NYSE) 被 IB 退回（股息表中只有 GOF 的 Capital gain 細項中，對應的 withholding tax 是 0），不用申請退稅；其餘房託項目的 Capital gain 就要自行申請了（對應的 Withholding tax 是負數，即是支出俾咗錢出去）。可以參看以下 GOF 及 Omega Healthcare Investors（OHI.NYSE）例子：

現在魔術師要申請退回的是屬於 ETF 派息中含有 Foreign Source Income（FSI）及資本增值（Capital Gain）等這些 NRA 可以免繳稅的項目，這些可退稅金額都是本來已經包含在以下 income codes 之內：

Income code 06 Dividends paid by U.S. corporations-general - 就是最普通的股息派發
Income code 34 Substitute payment-dividends - 借貨沽空方代支股息

魔術師檢查過自己在 2023 年投資過有牽涉國外（指尾帝笨土而言）的尾股，特別係 ETF、CEF、REITs，找到以下幾隻股票股息應該可以退稅，便去找憑證去申請退稅：

1. Omega Healthcare(OHI)

每股股息的免稅項有（a）Return of Capital (ROC) 佔 7.91257%，已由 IB 於今年年頭退回；及（b）Capital Gain 佔 7.84171%。實際股率為 30% x 84.24572% ＝ 25.27%。

（圖片來源：Omega Healthcare > Investors > Dividends > 2023 Dividend Tax Treatment, captured on 14 May 2024）

2. Ready Capital Corporation (RC)

每股股息的免稅項有（a）Return of Capital (ROC) 佔 27.56%(= 0.43/1.56)，已由 IB 於今年年頭退回；及（b）Capital Gain 佔 5.13%(= 0.08/1.56)，需要魔術師申請退回。由此路進，實際股率為 30% x (1.05/1.68) ＝ 18.75%。

（圖片來源：Ready Capital > Investors Relations > Dividends > Tax Information > Tax Treatment of 2023 Dividends, captured on 14 May 2024）

3. Vanguard Global ex-U.S. Real Estate ETF (VNQI)

股息屬 Foreign Source Income，100% 可退稅，實際股息稅率為 0%。

（圖片來源：Vanguard > Personal Investors > Investor Resources & Education > Tax > Tax information for Vanguard funds > Vanguard funds that are eligible for the foreign tax credit (PDF), captured on 14 May 2024）

4. Vanguard Total International Stock ETF (VXUS)

股息部分屬 Foreign Source Income，90.767% 可退稅，實際股息稅率為 9.233%。

5. WisdomTree Europe Hedged Equity Fund (HEDJ)

多年以來股息都屬 Foreign Source Income，100% 可退稅，實際股息稅率為 0%；但今年 WisdomTree 份 report 股息竟然係 0% Foreign Source Income，唔知有冇搞錯。但既然無證據顯示可以申請退稅，也就作罷（遲啲寫信問吓 WisdomTree）。