魔術師的伊謝爾倫日記: 填表問美帝取回股息陀地（2022年度）（上）

又到咗每年行禮如儀攤大手板問尾帝拎返交多咗股息稅的季節。起手式一定係先從 Interactive Brokeres（下稱 IB）下載 Form 1042-S 做起，總之一次性下載嗮所有 2022 年度的報表就是：

第二步當然就係去尾帝稅局網頁下載報稅表 Form 1040-NR 及其說明文件，作為 Nonresident Alien（NRA），大部分情況下 Form 1040-NR、Form 1040-NR (Schedule NEC)、及Form 1040-NR (Schedule OI)三份表格已經足夠：

（圖片來源：IRS > Forms and Instructions > About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return, captured on 16 May 2023）

記住所有 Forms 都要填上 Individual Taxpayer Identification Number(ITIN)。如果有讀者想學報稅但又係第一次初體驗，就要參考《假扮美帝公民入領事館做公證（２０１７）》在報稅的同時以 Form W-7 申請 ITIN。當然以今時今日的地緣政治，入咗尾帝使館會唔會俾人捉咗去做人質就木宰羊（笑），不過尾帝稅局竟然有 Form W-7 的中文版網頁，可見對於「英文唔係幾好」的黃人都頗為「關顧」的：

（圖片來源：IRS > 表格和說明（英文）> 關於 W-7 表格，個人報稅識別號碼 (ITIN) 的申請 (英文), captured on 16 May 2023）

如果好似魔術師咁在尾帝境內無收入無地產無入境簽證更無逗留過，咁多份 forms 最易填的就係 Form 1040-NR (Schedule OI)，基本上所有格仔唔係0就係No，或者索性唔使填：

到真係要填Form 1040-NR 和 Form 1040-NR (Schedule NEC) 申請退稅之前，就先要計好可以退到幾多稅。跟往時一樣，IB 在每年的3月15日已經準備好 Form 1024-S，以下的 income code 都是不用繳稅，而且 IB 也已經在 2021 年年頭退回魔術師因以下原因多付了的 withholding tax ：

Income code 01 Interest paid by U.S. obligors - general - 債劵利息
Income code 33 Substitute payment-interest - 借貨沽空方代支債劵利息
Income code 36 Capital gain - 股息中含有資產增值的份額
Income code 37 Return of capital - 股息中含有本金的份額

令人喜出望外的是，今年 IB 有將 2022 年債券基金（Exchange Traded Fund(ETF)、Close Ended Fund(CEF))中屬於 NRA 免稅的債券派息部份（Qualified Interest Income, QII）退回來，魔術師即時慳返唔使計：

摘錄魔術師份IB Dividend Report

現在魔術師要申請退回的是屬於 ETF 派息中含有 Foreign Source Income（FSI）及資本增值（Capital Gain）等這些 NRA 可以免繳稅的項目，這些可退稅金額都是本來已經包含在以下 income codes 之內：

Income code 06 Dividends paid by U.S. corporations-general - 就是最普通的股息派發
Income code 34 Substitute payment-dividends - 借貨沽空方代支股息

魔術師檢查過自己在2023年投資過有牽涉國外（指尾帝笨土而言）的尾股，特別係 ETF、CEF、REITs，找到以下幾隻股票股息可以退稅：

1. Omega Healthcare(OHI)

每股股息的免稅項有（a）Return of Capital (ROC) 佔 3.556612%，已由 IB 於今年年頭退回；及（b）Capital Gain 佔 49.273731%，即係有差唔多一半嘅股息稅需要魔術師申請退回。由此路進，實際股率為 30%*47.169657% ＝ 14.15%。

（圖片來源：Omega Healthcare > Investors > Dividends > 2022 Dividend Tax Treatment, captured on 26 January 2023）

2. Ready Capital Corporation (RC)

每股股息的免稅項有（a）Return of Capital (ROC) 佔 47.62%(= 0.80/1.68)，已由 IB 於今年年頭退回；及（b）Capital Gain 佔 16.07(= 0.27/1.68)，需要魔術師申請退回。由此路進，實際股率為 30%*(0.61/1.68) ＝ 36.31%。