填表問美帝取回股息陀地（２０２０）（上）

又到咗每年行禮如儀攤大手板問尾帝拎返交多咗股息稅的季節。今年無論係尾稅局（Inland Revenue Service, IRS）的表格抑或係 Interactive Brokers（下稱 IB） 的介面都有些改變，不過道理都係跟往時一樣。先從 IB 下載 Form 1042-S 做起，這份表格就係 IB 幫魔術師向 IRS 報稅的 breakdown，然後再下載 2020 年度的 dividend report：

不過，由於 dividend report 是用 CSV 格式表達 ，魔術師懶得做 formatting，於是便改用 2020 年度 Annual Statement 代替，反正一樣可以顯示各個股的股息是多少，withholding tax 又是多少，但 PDF 的 formatting，就靚仔得多了。當然 Dividend report 對於股息有專門的分類，哪些是 Qualified Dividened、哪些是 Return of Capital（ROC）等，但這些資訊對於魔術師報稅的用途甚少，不理會也沒所謂：

跟往時一樣，IB 都已經計好 Form 1024-S 以下的 income code 都是不用繳稅，多付了的 withholding tax 也已經在 2021 年年頭退回：

• Interest paid by U.S. obligors - general (income code 01) - 債劵利息
• Substitue payment-interest (income code 33） - 借貨沽空方代支債劵利息
• Capital gain (income code 36) - 股息中含有資產增值的份額
• Return of capital (income code 37) - 股息中含有本金的份額

現在魔術師要申請退回的是屬於 ETF 派息中含有 Foreign Source（FSI） 及債劵利息（Qualified Interest Income, QII）等這些 Non-resident Alien (NRA) 可以免繳稅的項目，這些可退稅金額都是本來已經包含在 incode code 06 Dividends paid by U.S. corporations-general 之內，現在的工作就是要將它們分拆出來。是否值得花功夫去鑽研這部份的可退稅金額因人而異，要視乎各人的投資項目及投資額而定。舉例，魔術師 2020 年 income code 06 的收入有５,０００帝幣，其中３０％即１,５００帝幣為已繳 withholding tax（以紅字顯示）：

魔術師從各大尾帝 ETF/CEF 發行商網站中搜索，查看了在 2020 年度持股，發現所持有的 ETF/CEF 等都沒有 QII 的成份，此部份可以不理；而 FSI 呢，就一如既往：

iShares Global Healthcare ETF (IXJ)：雖然個名係有「Global」字樣，但派息卻沒有 foreign income 成份

（圖片來源：2020 iShares Distribution Summary Information, retrieved on 15 May 2021）

其餘的 ETF 就有各自的百分比

• VanEck Vectors ChinaAMC China Bond ETF (CBON)：FSI 佔股息 61.05%
• VanEck Vectors Video Gaming And Esports ETF (ESPO)：FSI 佔股息 55.60%

（圖片來源：VanEck Vectors ETFs > 2020 Supplemental Tax Information, retrieved on 15 May 2021）

• Vanguard Global ex-US Real Estate ETF (VNQI)：FSI 佔股息 100.00%

（圖片來源：Vanguard > Investment Company Institute (ICI) files > 2020 Secondary layout spreadsheet, retrieved on 15 May 2021）

• WisdomTree Europe Hedged Equity Fund (HEDJ) ：FSI 佔股息 100.00%

（圖片來源：WisdomTree > WisdomTree Fund Distribution 2020 - Tax Supplement, retrieved on 15 May 2021）

假設魔術師持有以上 ETFs 各１,０００股，便可以得出以下結論，2020 年總共是多交了７１１帝幣（四捨五入至整數位，下同）：

本年尾帝給 NRA 的報稅表 1040-NR 有新 format，就係將 1040-NR 以往的頁數分隔出來成為唔同的 Form 1040-NR 專用的 Schedule，除了主體 1040-NR 和 Schedule OI (Other Information 之外），其他的都是 optional：

（圖片來源：Instructions for Form 1040-NR (2020), retrieved on 15 May 2021）

基本上要取回交多咗的 withholding tax 就要出賣自己的個人資料俾尾帝，不過魔術師之前幾年都有 claim 開 tax refund，就不存在私隱問題，被納入制栽名單也無話可說了。填好第一頁上半部份個人資料，下半部分如果沒有 Effective Connected Income（ECI） 的就不用填了，Lines 1-15 可以留空或在Line 15 填 0 就可以了。一般買賣帝股都唔會有 ECI 呢一項，魔術師的 America First Multifamily Investors, L.P. 是 Publicly Traded Partnership，卻是 ECI 的特殊例子，容後再談：

（圖片來源：Form 1040-NR (2020), retrieved on 15 May 2021）

填好 Form 1040-NR 第一頁後，就可以填 Schedule NEC (Form 1040-NR），將 Not Effectively Connected (NEC)的收入將 FSI 拿走，再計一次。依照以上 Excel，得知本來５,０００帝幣的股息中，有２,３６９帝幣是 FSI，毋需交稅（Row 12 Column d），也就是說只有２,６３１帝幣需要交３０％ Withholding （Row 1a Column c）。至於 Row 12 所說的 Attachment，魔術師就將上文的 Annual statement （Withholding Tax Section, Dividend Section）連同 自家制了一份 Powerpoint 交回。個 Powerpoint 就係包括咗每隻 ETF 的免稅部份與及上文的 Excel 表。再依照指示填好 Row 13 至 Row 15，得出實際上因為 NEC 而得來的股息中，只需要交７８９帝幣 Withholding tax：

返回 Form 1040-NR 第二頁，如果第一頁總結的 ECI (Line 15) 是 0，那麼 Line 16 都是 0。一般傷民無跟外國勢力勾結，第二頁大部份的 Lines 都是 0，只需在 Line 23a 填返 Schedule NEC 所計得的總稅額（７８９帝幣），再引伸落去 Lines 23d - 24；再在 Line 25g 填入 Form 1042-S 的總稅額，假設就只有 income code 06 一項即是 １,５００帝幣，然後引伸落去 Line 33。Line 33 減 Line 24 就係多多了的 Withholding tax ７１１帝幣（=1500 - 789），然後再在 Line 35a 寫明申請退回呢個數就可以了。魔術師沒有尾帝本土錢莊戶口，都係選擇收支票便算（反正大貓入票唔使收手續費，見《成功重奪尾帝股息稅（２０２０）》），所以劃掉銀行戶口欄。最後當然就是要填好簽名欄和職業等就搞定了。

至於 Form 1040-NR Schedule OI，就是填申請人有無勾結尾帝的資料，又係好個人的資料，魔術師自己就全部都係 No 了：

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成功重奪尾帝股息稅（２０２０）