又到咗每年行禮如儀攤大手板問尾帝拎返交多咗股息稅的季節。起手式一定係先從 Interactive Brokeres（下稱 IB） 下載 Form 1042-S 做起，總之一次性下載嗮所有 2022 年度的報表就是：
第二步當然就係去尾帝稅局網頁下載報稅表 Form 1040-NR 及其說明文件，作為 Nonresident Alien（NRA），大部分情況下 Form 1040-NR、Form 1040-NR (Schedule NEC)、及Form 1040-NR (Schedule OI)三份表格已經足夠：
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（圖片來源：IRS > Forms and Instructions > About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return, captured on 16 May 2023） |
記住所有 Forms 都要填上 Individual Taxpayer Identification Number(ITIN)。如果有讀者想學報稅但又係第一次初體驗，就要參考《假扮美帝公民入領事館做公證（２０１７）》在報稅的同時以 Form W-7 申請 ITIN。當然以今時今日的地緣政治，入咗尾帝使館會唔會俾人捉咗去做人質就木宰羊（笑），不過尾帝稅局竟然有 Form W-7 的中文版網頁，可見對於「英文唔係幾好」的黃人都頗為「關顧」的：
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| （圖片來源：IRS > 表格和說明 （英文）> 關於 W-7 表格，個人報稅識別號碼 (ITIN) 的申請 (英文), captured on 16 May 2023） |
如果好似魔術師咁在尾帝境內無收入無地產無入境簽證更無逗留過，咁多份 forms 最易填的就係 Form 1040-NR (Schedule OI)，基本上所有格仔唔係0就係No，或者索性唔使填：
到真係要填Form 1040-NR 和 Form 1040-NR (Schedule NEC) 申請退稅之前，就先要計好可以退到幾多稅。跟往時一樣，IB 在每年的3月15日已經準備好 Form 1024-S，以下的 income code 都是不用繳稅，而且 IB 也已經在 2021 年年頭退回魔術師因以下原因多付了的 withholding tax ：
- Income code 01 Interest paid by U.S. obligors - general - 債劵利息
- Income code 33 Substitute payment-interest - 借貨沽空方代支債劵利息
- Income code 36 Capital gain - 股息中含有資產增值的份額
- Income code 37 Return of capital - 股息中含有本金的份額
令人喜出望外的是，今年 IB 有將 2022 年債券基金（Exchange Traded Fund(ETF)、Close Ended Fund(CEF))中屬於 NRA 免稅的債券派息部份（Qualified Interest Income, QII）退回來，魔術師即時慳返唔使計：
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| 摘錄魔術師份IB Dividend Report |
現在魔術師要申請退回的是屬於 ETF 派息中含有 Foreign Source Income（FSI） 及資本增值（Capital Gain）等這些 NRA 可以免繳稅的項目，這些可退稅金額都是本來已經包含在以下 income codes 之內：
- Income code 06 Dividends paid by U.S. corporations-general - 就是最普通的股息派發
- Income code 34 Substitute payment-dividends - 借貨沽空方代支股息
魔術師檢查過自己在2023年投資過有牽涉國外（指尾帝笨土而言）的尾股，特別係 ETF、CEF、REITs，找到以下幾隻股票股息可以退稅：
1. Omega Healthcare(OHI)
每股股息的免稅項有（a）Return of Capital (ROC) 佔 3.556612%，已由 IB 於今年年頭退回；及（b）Capital Gain 佔 49.273731%，即係有差唔多一半嘅股息稅需要魔術師申請退回。由此路進，實際股率為 30%*47.169657% ＝ 14.15%。
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| （圖片來源：Omega Healthcare > Investors > Dividends > 2022 Dividend Tax Treatment, captured on 26 January 2023） |
2. Ready Capital Corporation (RC)
每股股息的免稅項有（a）Return of Capital (ROC) 佔 47.62%(= 0.80/1.68)，已由 IB 於今年年頭退回；及（b）Capital Gain 佔 16.07(= 0.27/1.68)，需要魔術師申請退回。由此路進，實際股率為 30%*(0.61/1.68) ＝ 36.31%。
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| （圖片來源：Ready Capital > Investors Relations > Dividends > Tax Information > Tax Treatment of 2022 Dividends, captured on 7 May 2023） |
3. Vanguard Global ex-U.S. Real Estate ETF (VNQI)
股息屬 Foreign Source Income，100%可退稅，實際股息稅率為0%。
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| （圖片來源：Vanguard > Personal Investors > Investor Resources & Education > Tax information for Vanguard funds > 2022 Foreign tax credit information for eligible Vanguard funds, captured on 7 May 2023） |
4. WisdomTree Europe Hedged Equity Fund (HEDJ)
股息屬 Foreign Source Income，100%可退稅，實際股息稅率為0%。
根據以上資料，便可以計出可以伸請退稅的總額，準備填表。
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伸延閱讀：
IRS > Forms and Instructions > About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return
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