填表問尾帝取回股息陀地（2024年度）（上）

侵侵咁衰霸凌我國仲屈人欺負佢，咁蠻不講理魔術師就一定要拎返交多咗俾尾帝嘅股息稅。起手式同往年一樣，一定係先從 Interactive Brokeres（下稱 IB） 下載 Form 1042-S 做起：

然後就去尾帝稅局網頁下載報稅表 Form 1040-NR 及其說明文件，作為 Nonresident Alien（NRA），大部分情況下 Form 1040-NR、Form 1040-NR (Schedule NEC)、及Form 1040-NR (Schedule OI)三份表格已經足夠。

（圖片來源：IRS > Forms and Instructions > About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return, captured on 20 Apr 2025）

記住所有 Forms 都要填上 Individual Taxpayer Identification Number(ITIN)。如果有讀者想學報稅但又係第一次初體驗，就要參考《假扮美帝公民入領事館做公證（２０１７）》在報稅的同時以 Form W-7 申請 ITIN。

如果好似魔術師咁在尾帝境內無收入無地產無入境簽證更無逗留過，咁多份表格中最易填的就係 Form 1040-NR (Schedule OI)，基本上所有格仔唔係0就係No，或者索性唔使填：

到真係要填Form 1040-NR 和 Form 1040-NR (Schedule NEC) 申請退稅之前，就先要計好可以退到幾多稅。跟往時一樣，IB 在每年的3月15日已經準備好 Form 1024-S，以下的 income code 都是不用繳稅（紅框）：

• Income code 01 Interest paid by U.S. obligors - general - 債劵利息
• Income code 33 Substitute payment-interest - 借貨沽空方代支債劵利息
• Income code 35 Substitute payment-other - 借貨沽空方的 Long Term Capital Gain
• Income code 36 Capital gain - 股息中含有資產增值的份額
• Income code 37 Income code 37 Return of capital - 股息中含有本金的份額

而魔術師要申請退回的是屬於個股 或 ETF 派息中含有 Foreign Source Income（FSI）、美債（U.S. government obligations）及資本增值（Capital Gain）等這些 NRA 可以免繳稅的項目，這些可退稅金額都是本來已經包含在以下 income codes 之內（紅及藍框）：

• Income code 01 Interest paid by U.S. obligors - general - 債劵利息
• Income code 06 Dividends paid by U.S. corporations-general - 就是最普通的股息派發
• Income code 34 Substitute payment-dividends - 借貨沽空方代支股息

先查看 IB 提供的全年股息總表，發覺包含在派息中的 Return of capital 部份已經全數退回（股息表中 Return of capital 細項中，對應的 Withholding tax 是 0），不用申請退稅；而包含在派息中的 Capital gain 部份則只有個別 CEF（例如 Guggenheim Strategic Opportunities Fund (GOF.NYSE)） 被 IB 退回（股息表的 Capital gain 細項中，對應的 withholding tax 是 0，紅框），不用申請退稅；其餘包含在派息的 Capital gain 部份就要自行申請了（對應的 Withholding tax 是負數，即是支出俾咗錢出去）。可以參看以下 GOF 及 Omega Healthcare Investors（OHI.NYSE）例子：

魔術師檢查過自己在 2024 年投資過的尾帝房託、ETF、CEF、及有牽涉國外（指尾帝笨土而言）的尾股，找到以下幾隻股票股息應該可以退稅，便去找憑證去申請退稅：

1. Omega Healthcare(OHI)

每股股息的免稅項有（a）Return of Capital (ROC) 佔 26.56552%%，已由 IB 於今年年頭退回；及（b）Capital Gain 佔 3.95791%（可申請退稅）。實際股息稅率為 30% x （1-26.56552%-3.95791%）＝ 20.842971%。

（圖片來源：Omega Healthcare > Investors > Dividends > Dividend taxation > 2024 Dividend Tax Treatment, captured on 20 Apr 2025）

2. Vanguard Global ex-U.S. Real Estate ETF (VNQI)、Vanguard Information Technology ETF (VGT）、Vanguard REIT ETF (VNQ.AMEX)、Vanguard 500 ETF (VOO)、Vanguard Total International Stock ETF (VXUS)

Vanguard ETF 系列中，除有極少量投資美債再將債息及本金以股息形式發放給投資者，可申請退稅之外，投資海外的 ETF 股息屬 Foreign Source Income 也可申請退稅。

• VGT: U.S. Government Obligations(0.42%)，實際股息稅率為 30% x （1-0.42%）＝ 29.874%。
• VNQ: U.S. Government Obligations(0.19%)，實際股息稅率為 30% x （1-0.19%）＝ 29.943%。
• VNQI: U.S. Government Obligations(0.10%)，Foreign Source Income(85.8702%)，實際股息稅率為 30% x （1-0.10%-88.8702%）＝ 4.20894%。
• VOO: U.S. Government Obligations(0.30%)，實際股息稅率為 30% x （1-0.30%）＝ 29.91%。
• VXUS:  U.S. Government Obligations(0.70%)，Foreign Source Income(88.6575%)，實際股息稅率為 30% x （1-0.7%-88.6575%）＝ 3.19275%。

（圖片來源：Vanguard > Personal Investors > Investor Resources & Education > Tax forms & information > Vanguard funds that held U.S. government bonds (i.e., government obligations) (PDF), captured on 20 Apr 2025）

（圖片來源：Vanguard > Personal Investors > Investor Resources & Education > Tax forms & information > Vanguard funds that are eligible for the foreign tax credit (PDF), captured on 20 Apr 2025）

5. WisdomTree Japan Hedged Equity Fund (DXJ)、WisdomTree Europe Hedged Equity Fund (HEDJ)

WisdowmTree 系列 ETF 多年以來股息都屬 Foreign Source Income，可申請退稅：

• HEDJ: U.S. Foreign Source Income 57.5910%，實際股息稅率為 30% x （1-57.5910%）＝ 12.7227%。
• HEDJ: U.S. Foreign Source Income 94.9737%，實際股息稅率為 30% x （1-94.9737%）＝ 1.50789%。

（圖片來源：WisdomTres Investments Home > Resources > Fact Sheets and Reports > Fund Reports & Schedules > Tax Supplement Reports > WisdomTree Fund Distribution 2024 - Tax Supplement, captured on 20 Apr 2024）

根據以上資料，便可以計出可以伸請退稅的總額，準備填表。

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