覆讀者來信：W-8BEN form 出錯怎麼辦？

話說日前魔術師收到讀者來信，問的問題，都相當奇怪：

你好呀！因為我比人扣左美股 witholding tax, 講緊係本金，咁岩搵到你個 blog, 想問下我可以搵你幫忙問claim 番既問題嗎？謝謝！

魔術師心想，withholding tax 無理由收本金的。即使讀者講錯了，將 captial gain 講成係「本金」，在一般情況下都唔合理，因為只要有填 W-8BEN 表格，申報咗自己係 Nonresident Alien（NRA），則 withholding tax 便只會係從股息中收取 30%，而唔係從 capital gain 中收取；反轉來想，若果讀者的 capital gain 會被收取 withholding tax，則其「身份」必定不是 NRA，九成是 W-8BEN 出了問題。於是，魔術師便回答如下（當然，要抄魔術師牌唔係咁容易）：

如果你張 W-8BEN 係正確的話, Withholding tax 只會收股息, 不會收本金的. 有無相關資料可以俾嚟睇下?
Claim tax 要你經紀行有出 1042-S 至得, 今年 claim 去年, 即係講緊在1/1/2016-31/12/2016 被收多了的 withholding tax. 報稅截止日期為 6月15日, 今年你唔會趕得切的了 (不過下年可以claim 返最多3年前的多收了的withholding tax).

不出所料，果然是 W-8BEN 有問題。讀者回信如下：

你好，我的個案較復雜，我 W-8BEN 於2014年有問題導致全數扣了 withholding, agent 有出 1042-S，但應該參考 2015 那份嗎？你不介意可以打電話比你嗎？唔好意思呀，呢方面資料真係少到無朋友，如果你唔介意的話，你可以 call 我 9xxxxxxx.  唔該哂呀！

魔術師首先多謝讀者信賴，唔怕魔術師將讀者電話另作其他用途。
先回答簡單的：經紀行２０１５年３月發出的 1042-S，報的是２０１４年的 withholding tax。讀者的２０１４年 withholding tax 出了問題，用的應該就是經紀行於２０１５年發出，Form 上的年份是２０１４年就是了。
至於 W-8BEN form 出錯（既然讀者神神秘秘，又要問人但又語焉不詳，沒有明言出甚麼錯，魔術師也就不便追問），這倒是一個有趣的問題。跟好些人唔同，如果被問着未諗過或唔識答的問題，只要係值得鑽研，魔術師好多時會去自己做功課研究，自己也有所得着。
首先，就咁睇，反正２０１４年都無有效的 W-8BEN，讀者似乎可以將錯就錯，搏大霧扮成是美帝公民 Resident Alien（RA）報稅，並申報個人免稅額以作扣減，如果 Gross income 夠低的話，甚至可以申請將所有已繳稅款退回。不過，由於讀者申請退稅的話，又要申請 Individual Taxpayer Identification Number（ITIN），又要填美帝公民的報稅表 1040，而不是 NRA 一貫填開的 1040NR 等等...總之邏輯上問題多多，難以自圓其說，此等有暪稅逃稅的做法，魔術師自己就絕對唔會咁做了。
再睇返 W-8BEN，呢張 form 係要來交俾經紀行，而不是美帝稅局（Internal Revenue Service, IRS）；同埋，張 form 的生效日期，就是由你簽署的日子計起，一共三年，直至該年年底１２月３１日為止。所以要更改 W-8BEN 以至 1042-S，也只能跟經紀行理論；不過由於早已事隔多年，要報的稅早就報了；讀者現在才來嘈經紀行，多數不會受理：

Instructions for Form W-8BEN (02/2014)
Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner forUnited States Tax Withholding and Reporting (Individuals)General Instructions > Who Must Provide Form W-8BEN
Giving Form W-8BEN to the withholding agent.   Do not send Form W-8BEN to the IRS. Instead, give it to the person who is requesting it from you. Generally, this will be the person from whom you receive the payment, who credits your account, or a partnership that allocates income to you. An FFI may also request this form from you to document your account as other than a U.S. account. Give Form W-8BEN to the person requesting it before the payment is made to you, credited to your account, or allocated.
If you do not provide this form, the withholding agent may have to withhold at the 30% rate (under chapter 3 and 4), backup withholding rate, or the rate applicable under section 1446. If you receive more than one type of income from a single withholding agent for which you claim different benefits, the withholding agent may, at its option, require you to submit a Form W-8BEN for each different type of income. Generally, a separate Form W-8BEN must be given to each withholding agent.
Expiration of Form W-8BEN.   Generally, a Form W-8BEN will remain in effect for purposes of establishing foreign status for a period starting on the date the form is signed and ending on the last day of the third succeeding calendar year, unless a change in circumstances makes any information on the form incorrect. For example, a Form W-8BEN signed on September 30, 2015, remains valid through December 31, 2018.

其實整件事係「源頭」出錯：傷民投資美帝市場，重中之重就是填 W-8BEN 確認自己係 NRA（大貓甚至會寫明，客戶沒有填好 W-8BEN，有權唔幫客戶做帝股交易），然後 1042-S 所註明的稅項就會跟 NRA 身份收取。就連最基本都出錯，加上 W-8BEN 亦唔係一張複雜的表格，都只是墳一些個人資料之類，咁都出錯，讀者責無旁貸。所謂「自己錢財自己管」，２０１４年時一旦發現收多咗 withholding tax，讀者便應立即跟進。到現在才搞，時機已過，手續亦麻煩得多。
唯今之計，如果俾在此事係發生在魔術師身上（不過，以自己的 level of attention to details 來說，這事發生在魔術師身上的機會微乎其微），魔術師便唯有照拎 ITIN，照 submit 1040NR。Schedule NEC（1040NR 第4頁）就填以 30% 計的 withholding tax 交幾多股息（呢筆數要自行計算，記住要剔走返免稅項目，例如 foreign income 之類），再填入lines 54 及 61；而 1042-S 所示，交多了的 withholding tax 總數就填入 lines 62d 及 71；兩者相減之後填入lines 72 及 73b（魔術師填寫表格的經驗及詳細說明及截圖請參看《填表問美帝取回股息陀地（２０１６）》）。總之唔好理張 W-8BEN 搞成點，反正 IRS 都唔理架喇，一於就當係經紀行出錯收多咗自己錢便是了。
當然，讀者如果能夠提供更多的 supporting documents，說服力就會更加強：例如詳細每條 withholding tax 數點計，甚至２０１４年時讀者作為 NRA 的身份證明（NRA定義請見《Pub. 519, U.S. Tax Guide for Aliens》），睇怕一係要寄埋本護照過去，一係護照內頁又要拎去美帝使館做公證...
依家２０１８年（２０１７年報稅期限經已截止）先報２０１４年的稅又得唔得？份 1040NR 上方 Date field 係任你填的，遲交 form 便當成是遲報稅便了。至於會唔會有罰款？魔術師睇完 IRS 網站內的《Common Penalties for Individuals》都係木宰羊：由於讀者係一早就交多咗稅，而唔係遲報稅導致遲交稅，所有 based on unpaid tax 來計算的罰款都應該是０才對吧？
最後，魔術師重申一點：魔術師並非稅務專家，以上設想只是建基於個人對條文的理解及知識分享（knowledge sharing），並不構成任何建議.由於讀者情況複雜，魔術師還是建議讀者最好問 IRS 尋求官方意見，又或請教專對稅務專家為上。
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伸延閱讀：
IRS: Publication 519 (2016), U.S. Tax Guide for Aliens
IRS: Common Penalties for Individuals
假扮美帝公民入領事館做公證（２０１７）
填表問美帝取回股息陀地（２０１６）