填表問美帝取回股息陀地（２０１９）（上）

承上文《問美帝取回幾多股息陀地（２０１９年度）》，魔術師知道 VanEck Vectors Video Gaming And Esports ETF (ESPO) 與及 WisdomTree Europe Hedged Equity Fund (HEDJ) 分別可以申請６４.９７％ 及 １００％ 有關 Foreign Source Income（FSI）的退稅。另外，魔術師也有兩項美帝 Publicly Traded Partnership（PTP）的投資，分別就係 Invesco DB Base Metals Fund (DBB) 及 America First Multifamily Investors, L.P.（ATAX），兩者的派息（實際上只是 cash distribution，跟 PTP 實際收益無關）均會被徵收３７％的 withholding tax：

IRS > File > International Taxpayers > Publicly Traded Partnerships
A publicly traded partnership that has effectively connected income, gain, or loss must pay withholding tax on any distributions of that income made to its foreign partners. In this situation, a publicly traded partnership must use Form 1042, Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income of Foreign Persons, and Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding, (Income Code 27) to report withholding from distributions.
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The rate of withholding is 37% for non-corporate partners and 21% for corporate partners.

然而，首先根據 DBB 寄來的 K-1 Schedule (Form 1065)，所有現金分派（Cash Distribution）都是 Return of Capital，實際上是免稅：

第二，根據 DBB 的 Prospectus，對 Non-U.S. Holder 來說，其派息是屬於 Non-effectively connected income（NEC)：

（圖片來源：INVESCO DB BASE METALS FUND PROSPECTUS SUPPLEMENT NO. 2 (to Prospectus dated August 27, 2019), April 24, 2020）

綜合上述兩點，要點樣填 Form 1040-NR（參考資料中有相關表格及說明，下同） 才可以申請有關的退稅呢？
首先，假設魔術師持有持有 DBB 100 股， ２０１９全年稅前收息＄２７.２５（帝幣，下同）； ATAX ４,０００股，２０１９全年稅前收息＄２,０００；

（圖片來源：DBB > Distributions, retrieved on 1 May 2020）

（圖片來源：ATAX > Investor Information > Financial Information > Distributions, retrieved on 1 May 2020）

故此，在 Interactive Brokers（簡稱 IB）發出的 Form 1042-S 中，兩個 Partnership 的派息相加，Gross Income 便是＄２,０２７（四捨五入撇去小數位後，下同），37% withholding tax 就是＄７５０：

同樣道理，假設魔術師一眾股票全年稅前收息＄１０,０００（income 06），30% withholding tax 就是＄３,０００，其中分別持有１００股 ESPO 及１００股 HEDJ 可供退稅：

所有 NEC 合計起來，得出下表：

總結：魔術師根據 Prospectus，將 DBB 的股息（＄２７） reclassify 成為 NEC，加上本來的 income code 06（＄１０,０００），2019 年 NEC 收入為 $１０,０２７，當中有＄１６１（＝１３４（ESPO、HEDJ）＋２７（DBB））可以免稅，所以真正應繳 30% withholding tax 的稅前收入就只有＄９,８６６（＝１００２７ - １６１ ），應繳稅為＄２,９６０（＝９,８６６＊３０％），較原來的＄３,０００省回＄４０，可供退回。

如是者，Form 1040-NR 的 Schedule NEC（page 4）已經填好，再順手根據個人狀況行禮如儀咁填埋 Schedule A（page 3） 與及 Schedule OI（page 5）：

尚餘 page 1 及 page 2，這就關乎 ATAX 的 Effectively Connected Income（ECI） 是要如何的報稅了。另文再談。
（註：以上數據純屬假設，並非魔術師實際投資額。魔術師亦非稅務專家，本文純屬心得分享，不保證相關資訊正確無誤，亦不構成任何稅務建議。各位讀者是否值得研習如何向美帝申請退稅，要視乎實際金額而定。）
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參考資料：
IRS: About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return
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問美帝取回幾多股息陀地（２０１９年度）
填表問美帝取回股息陀地（２０１９）（下）